區(qū)塊鏈審計(jì)原理是什么？
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朱鵬霏霏霏霏3星評價(jià)
2020-10-28 09:48:35
區(qū)塊鏈在審計(jì)中的應(yīng)用 ，與審計(jì)的融合 ，可 以稱為區(qū)塊鏈審計(jì)。區(qū)塊鏈審計(jì)實(shí)質(zhì)是分布式審計(jì)與共享式審計(jì)相結(jié)合的大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，是大數(shù)據(jù)審計(jì)的高級發(fā)展階段，具有聯(lián)網(wǎng)化 、分布式 、不可篡改等特征。區(qū)塊鏈與審計(jì)的融合是大勢所趨，極有可能給審計(jì)領(lǐng)域帶來顛覆性的變化。
區(qū)塊鏈被譽(yù)為可以觸發(fā)第五次科技革命的關(guān)鍵技術(shù)，在各行各業(yè)中加速應(yīng)用。區(qū)塊鏈與審計(jì)的融合是大勢所趨，極有可能給審計(jì)領(lǐng)域帶來顛覆性的變化。從實(shí)用主義視角來看，區(qū)塊鏈在審計(jì)中的應(yīng)用，與審計(jì)的融合，可以稱為區(qū)塊鏈審計(jì)。如何認(rèn)識(shí)區(qū)塊鏈審計(jì)的內(nèi)涵、實(shí)質(zhì)和特征，是一個(gè)必須首先研究的理論問題。
區(qū)塊鏈審計(jì)的內(nèi)涵
認(rèn)識(shí)區(qū)塊鏈審計(jì)，首先要認(rèn)識(shí)區(qū)塊鏈。簡單來講，區(qū)塊鏈就是“數(shù)據(jù)區(qū)塊+鏈條”，是一種分布式去中心化賬本，由數(shù)據(jù)區(qū)塊按時(shí)間順序組成的鏈表式數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，并以密碼學(xué)方式確保數(shù)據(jù)的不可篡改、不可偽造。
在比特幣網(wǎng)絡(luò)，區(qū)塊鏈核心機(jī)制是一種SHA256計(jì)算作業(yè)模式，由區(qū)塊A根據(jù)底層數(shù)據(jù)A計(jì)算出散列值A(chǔ)(SHA256計(jì)算結(jié)果)，通過區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)共識(shí)驗(yàn)證，產(chǎn)出區(qū)塊B，區(qū)塊A計(jì)算出的散列值A(chǔ)變成區(qū)塊B的底層數(shù)據(jù)B，區(qū)塊B再根據(jù)底層數(shù)據(jù)B計(jì)算出區(qū)塊C……如此循環(huán)，通過“區(qū)塊——計(jì)算——區(qū)塊”算法模式形成長長的區(qū)塊鏈條。由區(qū)塊鏈條組成節(jié)點(diǎn)，再由節(jié)點(diǎn)按照P2P方式組網(wǎng)成區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)，網(wǎng)絡(luò)中各節(jié)點(diǎn)地位均等、相互連通和信息共享，以時(shí)間戳作為區(qū)塊數(shù)據(jù)的存在性證明，確保數(shù)據(jù)不可篡改和偽造，以共識(shí)算法投票機(jī)制集體維護(hù)全網(wǎng)的信任，以智能合約自動(dòng)化開展作業(yè)和管理。
從實(shí)用主義視角來看，國家審計(jì)與區(qū)塊鏈有著諸多相通性，是其理想的應(yīng)用場景：一是分布在各被審計(jì)單位的審計(jì)組組成的聯(lián)網(wǎng)化審計(jì)組織結(jié)構(gòu)與區(qū)塊鏈分布式節(jié)點(diǎn)組織結(jié)構(gòu)原理相通;二是大數(shù)據(jù)審計(jì)的數(shù)據(jù)采集整理加工傳輸和關(guān)聯(lián)分析比對與區(qū)塊鏈計(jì)算模式原理相通;三是各審計(jì)組的集體多數(shù)決策機(jī)制和分工協(xié)作機(jī)制與區(qū)塊鏈共識(shí)共享機(jī)制原理相通;四是金審工程三期部署的審計(jì)行為日志系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)區(qū)塊鏈的時(shí)間戳功能;五是大數(shù)據(jù)審計(jì)關(guān)聯(lián)分析比對的程序模塊，與區(qū)塊鏈智能合約原理相通;六是審計(jì)保密紀(jì)律和大數(shù)據(jù)審計(jì)密碼管理與區(qū)塊鏈密碼學(xué)機(jī)制原理相通等。
站在實(shí)用主義視角，區(qū)塊鏈在審計(jì)中的應(yīng)用，與審計(jì)的融合，可以稱為區(qū)塊鏈審計(jì)。區(qū)塊鏈審計(jì)實(shí)際是分布在各審計(jì)現(xiàn)場的審計(jì)組按照P2P方式組網(wǎng)，運(yùn)用區(qū)塊鏈密碼學(xué)、時(shí)間戳、共識(shí)共享、SHA256計(jì)算和智能合約等機(jī)制開展作業(yè)，進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集、整理、加工、傳輸、計(jì)算等的大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)化審計(jì)。
區(qū)塊鏈審計(jì)的實(shí)質(zhì)是一種大數(shù)據(jù)審計(jì)
區(qū)塊鏈應(yīng)用于審計(jì)，并不改變審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)容，只是一種作業(yè)模式的創(chuàng)新。
區(qū)塊鏈審計(jì)通過分布式結(jié)構(gòu)將存儲(chǔ)、審計(jì)等功能分配給每個(gè)審計(jì)組節(jié)點(diǎn)，可以同時(shí)就某項(xiàng)審計(jì)任務(wù)開展同步審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是一種分布式審計(jì)。這種分布式審計(jì)通過各審計(jì)組節(jié)點(diǎn)共識(shí)投票來決策審計(jì)事宜，是一種去中心化、去信任化審計(jì)模式。
區(qū)塊鏈審計(jì)網(wǎng)絡(luò)中各審計(jì)組節(jié)點(diǎn)相互連通、分工協(xié)作和共享共促，實(shí)質(zhì)是一種共享式審計(jì)，這也是其核心價(jià)值所在。
區(qū)塊鏈審計(jì)是以數(shù)據(jù)為基本元素，圍繞數(shù)據(jù)采集、整理、加工、傳輸、計(jì)算等的一種新的作業(yè)模式，而這與審計(jì)最前沿的作業(yè)模式——大數(shù)據(jù)審計(jì)“基本吻合”。所以，區(qū)塊鏈審計(jì)實(shí)質(zhì)上是一種大數(shù)據(jù)審計(jì)。相比大數(shù)據(jù)審計(jì)，區(qū)塊鏈審計(jì)因?yàn)椤袄^承”了區(qū)塊鏈P2P組網(wǎng)、分布式、時(shí)間戳、共識(shí)共享、SHA256計(jì)算、智能合約等先進(jìn)技術(shù)，所以，區(qū)塊鏈審計(jì)是一種更高形式和水平的大數(shù)據(jù)審計(jì)，是大數(shù)據(jù)審計(jì)的高級發(fā)展階段。
區(qū)塊鏈審計(jì)的特征
一是聯(lián)網(wǎng)化。區(qū)塊鏈審計(jì)是一種聯(lián)網(wǎng)化審計(jì)，由各審計(jì)組節(jié)點(diǎn)組成P2P網(wǎng)絡(luò)，網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)是最直觀、最形象的特征。二是分布式。區(qū)塊鏈審計(jì)網(wǎng)絡(luò)是由各審計(jì)組節(jié)點(diǎn)組成的分布式結(jié)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，分布式是其明顯特征。三是共享化。區(qū)塊鏈審計(jì)網(wǎng)絡(luò)中每一個(gè)審計(jì)組節(jié)點(diǎn)對其他節(jié)點(diǎn)和數(shù)據(jù)查詢者來講，都是開放透明的，各節(jié)點(diǎn)信息充分共享。四是不可篡改。審計(jì)行為日志系統(tǒng)按照時(shí)間順序記錄數(shù)據(jù)的每一步輸入、驗(yàn)證、存儲(chǔ)、訪問、計(jì)算、傳輸?shù)刃袨?，不可篡改和偽造。五是智能化。智能合約機(jī)制的引入，把權(quán)限設(shè)置、程序操作、規(guī)則執(zhí)行等編成自動(dòng)化執(zhí)行程序，整個(gè)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)由程序自動(dòng)維持運(yùn)轉(zhuǎn)。尤其是把已經(jīng)成熟的人工操作，如驗(yàn)證、識(shí)別、計(jì)算等編成程序，由程序代替審計(jì)人員勞動(dòng)，審計(jì)變成真正的“傻瓜式”審計(jì)、智能化審計(jì)。六是高安全性。分布式結(jié)構(gòu)使得區(qū)塊鏈審計(jì)網(wǎng)絡(luò)其中任一節(jié)點(diǎn)受到攻擊，不影響整個(gè)網(wǎng)絡(luò)，這是一種結(jié)構(gòu)安全。區(qū)塊鏈公私鑰、代碼、驗(yàn)證碼、動(dòng)態(tài)指令等密碼學(xué)方式的應(yīng)用，使得審計(jì)具有高安全性。
一休哥2186星評價(jià)
2020-10-26 10:07:49
區(qū)塊鏈作為一項(xiàng)顛覆性技術(shù)，在各行各業(yè)中加速應(yīng)用。區(qū)塊鏈模式應(yīng)用于大數(shù)據(jù)審計(jì)，與大數(shù)據(jù)審計(jì)的融合，稱為區(qū)塊鏈審計(jì)模式。該模式由我省湘潭市審計(jì)局國內(nèi)首創(chuàng)，獲國家審計(jì)署重點(diǎn)課題立項(xiàng)，在近兩年“四醫(yī)”審計(jì)中開展實(shí)踐應(yīng)用，取得很好效果。區(qū)塊鏈審計(jì)模式可以從“近親板塊”審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、私有鏈兼聯(lián)盟鏈模式運(yùn)作兩個(gè)方面進(jìn)行解析。
1.“近親板塊”審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)
會(huì)計(jì)學(xué)認(rèn)為，區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N分布式賬本或共享賬本，由所有的參與者共同記賬，稱為全民記賬，是一種去中心化分布式記賬法。賬本記錄的是所有參與者的共同事項(xiàng)，賬本與賬本之間在財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)上緊密關(guān)聯(lián)，各記賬者相互連通和共識(shí)共享共信。
這種分布式賬本原理應(yīng)用到大數(shù)據(jù)審計(jì)區(qū)塊鏈模式，得先從審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)開始，采取“近親板塊”形式立項(xiàng)。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目由一個(gè)審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)，一個(gè)審計(jì)組相當(dāng)于區(qū)塊鏈的一個(gè)節(jié)點(diǎn)，若干個(gè)審計(jì)組節(jié)點(diǎn)組成分布式節(jié)點(diǎn)組織結(jié)構(gòu)，相當(dāng)于一個(gè)分布式賬本。審計(jì)組節(jié)點(diǎn)之間有緊密關(guān)聯(lián)關(guān)系，通常是一個(gè)“近親板塊”，如四醫(yī)(醫(yī)保醫(yī)療醫(yī)藥醫(yī)養(yǎng))板塊，在業(yè)務(wù)上緊密關(guān)聯(lián)，由一條業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流和醫(yī)保資金數(shù)據(jù)流連接所有板塊中的單位，可以在四醫(yī)板塊中選取N個(gè)醫(yī)保資金管理部門、醫(yī)院、醫(yī)養(yǎng)機(jī)構(gòu)等單位進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)，組成一個(gè)分布式節(jié)點(diǎn)組織結(jié)構(gòu)，以審計(jì)數(shù)據(jù)流聯(lián)網(wǎng)組成區(qū)塊鏈審計(jì)網(wǎng)絡(luò)。
2.私有鏈兼聯(lián)盟鏈模式運(yùn)作
根據(jù)中心化程度的不同，區(qū)塊鏈模式一般分為公有鏈、聯(lián)盟鏈和私有鏈三種類型。允許任何節(jié)點(diǎn)自由加入，查看鏈上任意信息，無中心機(jī)構(gòu)和中心服務(wù)器的區(qū)塊鏈稱為公有鏈。只有授權(quán)節(jié)點(diǎn)能夠加入，根據(jù)授予權(quán)限查看鏈上信息，通常用于幾個(gè)機(jī)構(gòu)或幾個(gè)公司之間的區(qū)塊鏈稱為聯(lián)盟鏈。所有區(qū)塊鏈節(jié)點(diǎn)被一家機(jī)構(gòu)或公司掌控，所有節(jié)點(diǎn)按內(nèi)部權(quán)限、程序和規(guī)則開展工作，這樣的區(qū)塊鏈稱為私有鏈。
這三種類型引入到審計(jì)工作中，根據(jù)實(shí)際需要可以應(yīng)用于不同場景。如公有鏈適合聯(lián)合國官方審計(jì)機(jī)構(gòu)組建的全球性質(zhì)的區(qū)塊鏈審計(jì)聯(lián)盟;聯(lián)盟鏈一般用于社會(huì)中介審計(jì)組織的審計(jì)聯(lián)盟，典型的有國際“四會(huì)”共同構(gòu)建的區(qū)塊鏈財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告平臺(tái);私有鏈一般用于單個(gè)國家審計(jì)機(jī)關(guān)、行政事業(yè)單位、公司等組織的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)均可采用私有鏈模式。
站在國家審計(jì)立場，基于審計(jì)“既是國家機(jī)關(guān)，更是政治機(jī)關(guān);既是政府組成部門，更是黨的工作部門”的定位屬性，結(jié)合工作實(shí)際，國家審計(jì)應(yīng)采取私有鏈兼聯(lián)盟鏈模式，私有鏈?zhǔn)菍徲?jì)機(jī)關(guān)自身的，聯(lián)盟鏈則是兼顧被審單位的適度參與(如圖)。區(qū)塊鏈審計(jì)網(wǎng)絡(luò)設(shè)中心節(jié)點(diǎn)，一般由國家審計(jì)機(jī)關(guān)黨組“進(jìn)駐”。具體業(yè)務(wù)中，黨組與審計(jì)業(yè)務(wù)委員會(huì)、數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)合署辦公，共同領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)開展，以數(shù)字分析平臺(tái)、數(shù)據(jù)中心等為辦公場地。設(shè)法制審理、項(xiàng)目跟蹤管理、紀(jì)律監(jiān)督三個(gè)審計(jì)綜合管理節(jié)點(diǎn)，法制審理部門負(fù)責(zé)同步對審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)定性等進(jìn)行審理，項(xiàng)目跟蹤管理部門同步負(fù)責(zé)進(jìn)度、工作量及成果管理等，紀(jì)律監(jiān)督部門監(jiān)督審計(jì)“四嚴(yán)禁”“八不準(zhǔn)”紀(jì)律及其他黨風(fēng)廉政建設(shè)規(guī)定的落實(shí)。根據(jù)被審單位多少設(shè)若干個(gè)審計(jì)組節(jié)點(diǎn)，負(fù)責(zé)具體審計(jì)工作，是審計(jì)工作的“生產(chǎn)車間”。由中心節(jié)點(diǎn)、綜合管理節(jié)點(diǎn)、審計(jì)組節(jié)點(diǎn)共同組成私有鏈網(wǎng)絡(luò)，通過審計(jì)專網(wǎng)、數(shù)據(jù)分析網(wǎng)等專門網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行鏈接，每個(gè)節(jié)點(diǎn)都作為數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)單元，可以自由與其他節(jié)點(diǎn)溝通交流和“交易”數(shù)據(jù)信息，由各節(jié)點(diǎn)共同開展分布式審計(jì)與共享式審計(jì)。通過審計(jì)組節(jié)點(diǎn)與被審單位節(jié)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)有條件有權(quán)限的鏈接(所以圖中用虛線鏈接)，構(gòu)建私有鏈兼聯(lián)盟鏈模式。被審單位通過區(qū)塊鏈審計(jì)網(wǎng)絡(luò)接口，可以向?qū)徲?jì)組傳輸數(shù)據(jù)信息，就審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)與審計(jì)組充分溝通交流，就審計(jì)組指出的問題充分發(fā)表意見等。
該模式最大優(yōu)點(diǎn)是既可以實(shí)現(xiàn)中心節(jié)點(diǎn)對審計(jì)業(yè)務(wù)整體大局和方向的把控，又可以實(shí)現(xiàn)區(qū)塊鏈自由聯(lián)通、信息透明共享、共識(shí)決策等先進(jìn)性功能，并把項(xiàng)目跟蹤管理、法制審理、紀(jì)律監(jiān)督、征求被審單位意見等同步納入審計(jì)業(yè)務(wù)過程，方便了各相關(guān)業(yè)務(wù)開展和與審計(jì)組同步溝通，各節(jié)點(diǎn)信息完全對稱，大大提高了效率，節(jié)省了時(shí)間精力?？傮w來看，私有鏈兼聯(lián)盟鏈模式仍是一種大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式，把“線下”審計(jì)及綜合管理業(yè)務(wù)同步放在“線上”開展，各節(jié)點(diǎn)信息充分共享，一般業(yè)務(wù)活動(dòng)遵循共識(shí)機(jī)制決策，涉及與國家利益、公共利益、人民利益及創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)等方面時(shí)，由中心節(jié)點(diǎn)進(jìn)行調(diào)控把控，確保審計(jì)的政治性、公共性、人民性及保護(hù)創(chuàng)新創(chuàng)造和干事創(chuàng)業(yè)。